|
|
|
|
|
|
|
|
Na
temelju članka 64. Zakona o porezu na dohodak (»Narodne novine« broj 177/04) i
članka 96. stavka 2. Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne
novine« broj 147/02, 175/03 i 177/04) donosim
1.
OPĆA ODREDBA
Članak
1.
Ovim se
Pravilnikom podrobnije razrađuje primjena pojedinih odredbi Zakona o porezu na
dohodak (u daljnjem tekstu: Zakon) i način izvješćivanja o doprinosima za
obvezna osiguranja prema Zakonu o doprinosima za obvezna osiguranja.
2. NEOPOREZIVE NAKNADE,
POTPORE, NAGRADE I DRUGI PRIMICI
Članak
2.
(1) U
skladu s odredbama članka 14. stavka 1. točke 1. podtočke 1.2. Zakona primici
po osnovi naknada, potpora, nagrada, dnevnica i otpremnina smatraju se
primicima od nesamostalnog rada ako prelaze iznose iz stavka 2. ovoga članka.
(2) U
skladu s odredbama članka 10. točke 9. Zakona o oporezivim primicima po
osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se iznosi što ih poslodavci isplaćuju
svojim radnicima, i to:
1.
naknade prijevoznih troškova na službenom putovanju u visini stvarnih izdataka,
2.
naknade troškova noćenja na službenom putovanju u visini stvarnih izdataka,
3.
naknade troškova prijevoza na posao i s posla mjesnim javnim prijevozom u
visini stvarnih izdataka, prema cijeni mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne
karte,
4.
naknade troškova prijevoza na posao i s posla međumjesnim javnim prijevozom u
visini stvarnih izdataka, prema cijeni mjesečne odnosno pojedinačne karte. Ako
radnik mora sa stanice međumjesnoga javnog prijevoza koristiti i mjesni
prijevoz, stvarni izdaci utvrđuju se u visini troškova mjesnoga i međumjesnoga
javnog prijevoza,
5.
naknade za korištenje privatnog automobila u službene svrhe do 2,00 kune po
prijeđenom kilometru,
6.
potpore zbog invalidnosti radnika do 2.500,00 kuna godišnje,
7.
potpore za slučaj smrti radnika do 7.500,00 kuna,
8.
potpore u slučaju smrti člana uže obitelji radnika (bračnog druga, roditelja,
roditelja bračnog druga, djece, drugih predaka i potomaka u izravnoj liniji,
usvojene djece i djece na skrbi te punoljetne osobe kojoj je porezni obveznik
imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu) do 3.000,00 kuna,
9.
potpore zbog neprekidnog bolovanja radnika dužeg od 90 dana do 2.500,00 kuna
godišnje. Razdoblje bolovanja duže od 90 dana ne mora se odnositi na jednu
kalendarsku godinu,
10. dar
djetetu do 15 godina starosti do 400,00 kuna godišnje,
11.
prigodne nagrade do 2.000,00 kuna godišnje (božićnica, naknada za godišnji
odmor, i sl.),
12.
nagrade radnicima za navršenih:
12.1. –
10 godina radnog staža do 1.500,00 kuna
12.2. –
15 godina radnog staža do 2.000,00 kuna
12.3. – 20 godina radnog staža do 2.500,00 kuna
12.4. – 25 godina radnog staža do 3.000,00 kuna
12.5. – 30 godina radnog staža do 3.500,00 kuna
12.6. – 35 godina radnog staža do 4.000,00 kuna
12.7. – 40 godina radnog staža do 5.000,00 kuna,
13. dnevnice u zemlji do 170,00 kuna, za službeno
putovanje koje traje više od 12 sati dnevno. Za službena putovanja u zemlji
koja traju više od 8, a manje od 12 sati neoporezivi dio dnevnica iznosi do 85
kuna,
14. dnevnice u inozemstvu do iznosa i pod uvjetima
utvrđenim propisima o izdacima za službena putovanja za korisnike državnog
proračuna,
15. terenski dodatak u zemlji do 170,00 kuna dnevno
na ime pokrića troškova prehrane i drugih troškova radnika na terenu u zemlji,
osim troškova smještaja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se
dohotkom radnika,
16. terenski dodatak u inozemstvu do 250,00 kuna
dnevno na ime pokrića troškova prehrane i drugih troškova zaposlenika na terenu
u inozemstvu, osim troškova smještaja koji se podmiruju na teret poslodavca i
ne smatraju se dohotkom radnika,
17.
pomorski dodatak do 250,00 kuna dnevno,
17.a
pomorski dodatak na brodovima međunarodne plovidbe do 400,00 kuna dnevno,
18.
naknade za odvojeni život od obitelji do 1.600,00 kuna mjesečno,
19.
otpremnine prilikom odlaska u mirovinu do 8.000,00 kuna,
20.
otpremnine radi poslovno uvjetovanih otkaza i osobno uvjetovanih otkaza, prema
Zakonu o radu, do visine 6.400,00 kuna za svaku navršenu godinu rada kod tog
poslodavca i otpremnine radi ozljede na radu ili profesionalne bolesti do
visine 8.000,00 kuna za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca.
(3)
Dnevnice za službena putovanja u zemlji i inozemstvu isplaćuju se za putovanja
iz mjesta u kojemu je mjesto rada radnika koji se upućuje na službeno putovanje
u drugo mjesto (osim u mjesto u kojemu ima prebivalište ili uobičajeno
boravište), a udaljenosti najmanje 30 kilometara, radi obavljanja u nalogu za
službeno putovanje određenih poslova njegova radnog mjesta, a u svezi s
djelatnosti poslodavca. Dnevnice za službena putovanja u zemlji i inozemstvu
jesu naknade za pokriće izdataka prehrane, pića i prijevoza u mjestu u koje je
radnik upućen na službeno putovanje.
(4)
Terenski dodatak u tuzemstvu i inozemstvu isplaćuje se kada radnik boravi izvan
mjesta svojega prebivališta ili uobičajenog boravišta radi poslova koje
obavlja izvan sjedišta poslodavca ili sjedišta izdvojene poslovne jedinice
poslodavca i kada poslodavac obavlja takvu vrstu djelatnosti koja je po svojoj
prirodi vezana za rad na terenu (mjesto rada se razlikuje od mjesta sjedišta
poslodavca ili njegove poslovne jedinice i mjesta prebivališta ili uobičajenog
boravišta radnika, pri čemu je mjesto rada udaljeno od tih mjesta najmanje 30
kilometara). Terenski dodatak može se pod ovim uvjetima isplatiti i u slučaju
kada ne postoji potreba za noćenjem radnika na terenu.
(5) Terenski dodatak u inozemstvu iz stavka 2. točke
16. ovoga članka odnosi se na radnike upućene odnosno raspoređene na rad u
inozemstvo po osnovi radnog odnosa zasnovanog s poslodavcem u Republici
Hrvatskoj.
(6) Pomorski dodatak iz stavka 2. točke 17. ovoga
članka primjenjuje se za pomorce na brodovima pod hrvatskom zastavom (duga
plovidba, velika obalna plovidba – Mediteran i mala obalna plovidba – Jadran).
(7) Pomorski dodatak iz stavka 2. točke 17.a ovoga
članka primjenjuje se i za pomorce na brodovima pod stranom zastavom na temelju
potvrde stranog isplatitelja o isplaćenim primanjima koju porezni obveznici
prilažu uz svoju godišnju poreznu prijavu.
(8) Naknada za odvojeni život od obitelji isplaćuje
se radniku za vrijeme provedeno na radu u mjestu sjedišta poslodavca ili
njegove izdvojene poslovne jedinice, ako je mjesto rada različito od mjesta
prebivališta ili uobičajenog boravišta tog radnika.
(9) U skladu s člankom 10. točkom 9. Zakona,
oporezivim primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se naknade iz
stavka 2. točaka 1., 2., 3., 4., 5., 13. i 14. ovoga članka koje tuzemni isplatitelj
isplaćuje fizičkim osobama iz članka 14. stavka 1. točke 3. Zakona izaslanima
na rad u Republiku Hrvatsku po nalogu inozemnog poslodavca, a za službena
putovanja u vezi s djelatnosti tuzemnog isplatitelja.
(10) U skladu s člankom 10. točkom 9. Zakona,
oporezivim primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se naknade iz
stavka 2. točaka 1., 2., 3., 4., 5., 13. i 14. ovoga članka koje se isplaćuju
članovima predstavničkih i izvršnih tijela državne vlasti te jedinica lokalne i
područne (regionalne) samouprave iz članka 14. stavka 1. točke 4. Zakona, a za
potrebe obavljanja poslova iz toga djelokruga.
(11) U
skladu s člankom 10. točkom 9. Zakona, oporezivim primicima po osnovi
nesamostalnog rada ne smatraju se naknade iz stavka 2. ovoga članka koje se
isplaćuju prema članku 14. stavku 1. točki 5. Zakona osobama koje pružaju
njegu i pomoć hrvatskim ratnim vojnim invalidima iz Domovinskog rata I.
skupine, a za potrebe obavljanja tih poslova.
Članak
3.
(1)
Oporezivim primicima ne smatraju se naknade iz članka 2. stavka 2. točaka 1.,
2., 3., 4., 5., 13. i 14. ovoga Pravilnika isplaćene prema članku 10. točki 11.
Zakona fizičkim osobama koje nisu radnici i osobe koje ostvaruju primitke po
osnovi nesamostalnog rada iz članka 14. Zakona ili ne ostvaruju primitke iz
članka 32. Zakona, uz naknadu u neprofitnim organizacijama.
(2)
Oporezivim primicima ne smatraju se naknade iz članka 2. stavka 2. točaka 1.,
2., 3., 4., 5., 13., 14., 15., 16., 17., 17.a i 18. ovoga Pravilnika što ih
isplatitelji isplaćuju osobama koje se nakon završenog školovanja nalaze na
obveznom praktičnom radu ili na dobrovoljnoj praksi.
Članak
4.
U
skladu s odredbama članka 10. točke 10. Zakona, poreznim obveznicima koji
obavljaju samostalne djelatnosti iz članka 18. Zakona, kao poslovni izdaci
priznaju se iznosi naknada, potpora i nagrada za njih osobno, u visini i na
način propisan člankom 2. ovoga Pravilnika.
Članak 5.
(1) Isplate iz članka 2. ovoga Pravilnika priznaju se
na temelju vjerodostojnih isprava (računa, obračuna, odluka, potvrda o cijeni
karata i drugog).
(2) Naknade iz članka 2. stavka 2. točaka 13., 14.,
15., 16., 17., 17.a i 18. ovoga Pravilnika međusobno se isključuju. Naknada za
odvojeni život umanjuje se za iznos isplaćenih dnevnica, terenskih ili pomorskih
dodataka tijekom mjeseca za koji se naknada isplaćuje.
Članak 6.
(1) Oporezivim primicima fizičkih osoba koje
ostvaruju drugi dohodak iz članka 32. Zakona ne smatraju se iznosi što ih
isplaćuju isplatitelji i to:
1.
nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja iz članka 10. točke
4. Zakona do visine 1.600,00 kuna mjesečno,
2.
primici po posebnim propisima učenika i studenata na redovnom školovanju za rad
preko učeničkih i studentskih udruga iz članka 10. točke 6. Zakona do visine
50.000,00 kuna godišnje,
3. stipendije iz članka 10. točke 12. Zakona
učenicima i studentima za redovno školovanje na srednjim, višim i visokim
školama te fakultetima do visine 1.600,00 kuna mjesečno,
4. športske stipendije koje uključuju i naknade prema
članku 10. točki 14. i 16. Zakona koje se prema posebnim propisima isplaćuju
športašima za njihovo športsko usavršavanje do 1.600,00 kuna mjesečno,
5. nagrade za športska ostvarenja iz članka 10. točke
16. Zakona prema posebnim propisima do 20.000,00 kuna godišnje.
(2) Stipendijom iz stavka 1. točke 3. ovoga članka
smatra se stipendija učenicima i studentima za redovno školovanje na srednjim,
višim i visokim školama te fakultetima, uz uvjet da ju učenik ili student u
poreznom razdoblju prima samo kod jednog isplatitelja ili kod više isplatitelja
do ukupno 1.600,00 kuna mjesečno.
(3)
Športskim stipendijama iz stavka 1. točke 4. ovoga članka smatraju se:
a)
olimpijske stipendije koje primaju športaši koji su ispunili odgovarajuću normu
za nastup na Olimpijskim igrama, a koju propisuje pripadajuća međunarodna
športska asocijacija određenog športa za određenu disciplinu koja je uvrštena u
program Olimpijskih igara,
b)
stipendije kategoriziranih športaša prema Pravilniku o kategorizaciji športaša
kojeg u skladu s odredbama Zakona o športu donosi Hrvatski olimpijski odbor, a
koje isplaćuju Hrvatski olimpijski odbor, županijske i gradske športske
zajednice te športski klubovi
(4)
Stipendije iz stavka 1. točke 3. i 4. ovoga članka međusobno se ne isključuju.
(5)
Nagradama za športska ostvarenja iz stavka 1. točke 5. ovoga članka smatraju se
nagrade određene prema Pravilniku o kategorizaciji športaša i Pravilniku o
mjerilima za dodjelu nagrada koji donosi nadležno ministarstvo na prijedlog
Hrvatskog olimpijskog odbora, a koje isplaćuju Hrvatski olimpijski odbor,
športski savezi na razini gradova i županija odnosno nacionalni športski savezi
te športske zajednice u gradovima i županijama i športski klubovi.
(6)
Porezni obveznik koji ostvaruje primitke za rad preko učeničkih i studentskih
udruga iz stavka 1. točke 2. ovoga članka obvezan je isplatitelju primitka do
trenutka isplate dostaviti vjerodostojne isprave o ostvarenim primicima po
osnovi rada preko učeničkih i studentskih udruga u tijeku poreznog razdoblja
odnosno izjavu ako nije ostvario primitke po toj osnovi.
(7)
Isplatitelji su obvezni primitke iz stavka 1. točke 1. do 5. ovoga članka
isplaćivati obveznicima poreza na dohodak na njihov žiroračun otvoren kod
ovlaštene organizacije za platni promet.
3.
PRIMICI PO OSNOVI NESAMOSTALNOG RADA U NARAVI
3.1.
Opće odredbe
Članak
7.
(1)
Primicima po osnovi nesamostalnog rada u skladu s člankom 14. stavkom 3. Zakona
smatraju se i primici radnika i drugih osoba koje ostvaruju primitke odnosno
plaću iz članka 14. Zakona u stvarima i uslugama koje imaju novčanu vrijednost
(dobra, usluge, prava i ostala primanja u naravi), u koje posebice ulaze:
1. korištenje poslovnih zgrada i njihovih dijelova,
garaža, odmarališta i kuća za odmor, stambenih zgrada i stanova, prijevoznih
sredstava koje poslodavac i isplatitelj primitka odnosno plaće omogućuje
radniku i osobama koje ostvaruju primitke iz članka 14. Zakona,
2. korištenje kredita uz kamate ispod stope od 4%
godišnje,
3. primici ostvareni u uslugama bez naknade, raznim
darovima i ugošćenjima. Ugošćenjima se smatraju primici koje poslodavac i
isplatitelj primitka odnosno plaće omogućuje radniku i drugim osobama koje
ostvaruju primitke iz članka 14. Zakona u vidu konzumacije jela, pića,
smještaja, rekreacije i slično. Ugošćenjima u smislu ovoga Pravilnika ne
smatraju se ugošćenja predstavnika poslovnih partnera ako se na dokumentaciji o
tim izdacima navede naziv poduzetnika čiji su predstavnici ugošćeni,
4.
primici po osnovi naknada i nagrada za rad u dionicama,
5. svi
drugi primici po osnovi i u svezi s nesamostalnim radom koji se daju u naravi,
osim izravnih ili neizravnih novčanih isplata i doznaka.
(2)
Povoljnijim kreditima iz stavka 1. točke 2. ovoga članka ne smatraju se krediti
koji se radnicima i osobama koje ostvaruju primitke iz članka 14. Zakona, osim
radnicima u upravi, daju ili subvencioniraju iz proračuna, bez obzira pod kojim
uvjetima su odobreni.
3.2.
Utvrđivanje vrijednosti primitaka u naravi
Članak
8.
(1) Vrijednost
primitaka iz članka 7. ovoga Pravilnika utvrđuje se prema tržišnoj vrijednosti
tih primitaka koja je važeća u mjestu davanja (s uključenim porezom na dodanu
vrijednost).
(2) Ako
su primici u naravi odobreni radniku uz plaćanje naknade koja je niža od
tržišne, poslodavac i isplatitelj primitka mora utvrditi razliku između tržišne
cijene i naknade koju je radnik platio. Tako utvrđena razlika smatra se
primitkom po osnovi nesamostalnog rada.
(3) Ako
isplatitelj ne utvrdi oporezive primitke iz članka 7. ovoga Pravilnika ili ti
primici nisu utvrđeni prema tržišnoj cijeni, njihovu visinu i poreznu osnovicu
utvrđuje ispostava Porezne uprave nadležna prema sjedištu ili prebivalištu
isplatitelja.
(4)
Vrijednost primitaka iz članka 7. ovoga Pravilnika utvrđuje se na sljedeći
način:
l. pri
korištenju poslovnih zgrada i njihovih dijelova – primitak čini iznos zakupnine
ili najamnine prema tržišnim cijenama u mjestu u kojem se poslovne zgrade ili
dijelovi poslovnih zgrada nalaze,
2. pri korištenju stambenih zgrada i stanova –
primitak je iznos stanarine prema tržišnim cijenama u mjestu u kojem se
stambene zgrade ili dijelovi stambenih zgrada nalaze,
3. pri korištenju odmarališta i kuća za odmor –
primitak je tržišna vrijednost smještaja, prehrane i drugih usluga,
4. pri korištenju garaža – primitak je iznos
zakupnine prema tržišnim cijenama u mjestu u kojem se garaža nalazi,
5. pri
korištenju prijevoznih sredstava – primitak je iznos u visini od l% nabavne
vrijednosti prijevoznih sredstava mjesečno, bez obzira na opseg korištenja
prijevoznih sredstava u privatne svrhe ili se primitak utvrđuje prema opsegu
stvarnog korištenja.
5.1.
Ako se prijevozna sredstva daju na korištenje u privatne svrhe, poslodavac i
isplatitelj primitka odnosno plaće obvezan je donijeti odluku o načinu i
uvjetima tog korištenja, kao i načinu utvrđivanja plaće radnika i osoba koje
ostvaruju primitke iz članka 14. Zakona po toj osnovi.
5.2.
Ako se plaća po osnovi korištenja prijevoznog sredstva u privatne svrhe
utvrđuje prema opsegu stvarnog korištenja, poslodavac i isplatitelj primitka
odnosno plaće obvezan je voditi evidenciju o prijeđenoj kilometraži i/ili
vremenu korištenja u privatne svrhe, a način vođenja te evidencije utvrđuje
odlukom iz točke 5.l. ovoga stavka.
5.3.
Ako se ne vodi evidencija iz točke 5.2. ovoga stavka, primitak u naravi od
korištenja prijevoznih sredstava u privatne svrhe utvrđuje se u visini 1%
nabavne vrijednosti prijevoznih sredstava mjesečno.
5.4.
Ako više radnika ili osoba koje ostvaruju primitke iz članka 14. Zakona tijekom
mjeseca koriste isto prijevozno sredstvo, a poslodavac i isplatitelj primitka
odnosno plaće osnovicu utvrđuje u visini 1% nabavne vrijednosti prijevoznih
sredstava mjesečno, odgovarajući iznos primitka po toj osnovi pribraja svakom
radniku i osobi.
5.5.
Primitak po osnovi korištenja prijevoznih sredstava u privatne svrhe utvrđuje
se prema stvarnom opsegu korištenja na sljedeći način:
5.5.1.
za cestovna motorna vozila – na iznos koji se dobije tako da se ukupno
prijeđena kilometraža u privatne svrhe pomnoži s 2,00 kune po prijeđenom
kilometru.
5.5.2.
za plovila – na iznos dobiven umnoškom broja sati korištenja i tržišne cijene
sata korištenja plovila u mjestu u kojem je plovilo registrirano.
5.5.3.
za sredstva zračnog prometa – na iznos koji se dobije umnoškom broja sati
korištenja i tržišne cijene sata korištenja u mjestu registracije.
6. pri
korištenju kredita uz kamate ispod stope 4% godišnje – na razliku između kamata
obračunanih primjenom stope kamate od 4% godišnje (uključujući i porez na dodanu
vrijednost) i ugovorenih nižih kamata.
7. pri
davanju darova, usluga bez naknade i slično čija je pojedinačna vrijednost
preko 400,00 kuna po pojedinom radniku i osobama koje ostvaruju primitke iz
članka 14. Zakona godišnje – na vrijednost iste ili slične vrste stvari odnosno
usluge prema tržnim cijenama u mjestu davanja dara ili usluge. Pod darovima se
u smislu ovoga Pravilnika, smatraju samo davanja u naravi,
8. pri
ugošćenjima – na vrijednost ugošćenja prema tržišnim cijenama u mjestu
ugošćenja,
9. pri
davanju dionica – na tržišnu vrijednost dionica.
4.
OBVEZE POSLODAVCA I ISPLATITELJA PRIMITKA ODNOSNO PLAĆE I MIROVINE
4.1.
Obveze glede izvješćivanja
Članak
9.
(1)
Poslodavci i isplatitelji primitka odnosno plaće i mirovine ili sam porezni
obveznik, sukladno odredbi članka 46. stavka 5. Zakona, o isplaćenom dohotku od
nesamostalnog rada i obračunanom te uplaćenom porezu na dohodak prema članku
45., stavcima 1., 7. i 8. Zakona, sastavljaju i Poreznoj upravi dostavljaju
mjesečno izvješće.
(2) Obveznici obračunavanja i plaćanja doprinosa za
obvezna osiguranja, sukladno odredbi članka 78. stavka 1. točka 2. Zakona o
doprinosima za obvezna osiguranja, o obračunanim doprinosima za obvezna
osiguranja prema člancima 66. i 67. toga Zakona, sastavljaju i Poreznoj upravi
dostavljaju mjesečno izvješće.
(3) Izvješće prema stavku 2. ovoga članka sastavljaju
i dostavljaju obveznici iz članka 4. Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja
i to:
1. iz točaka 2.2, 5.2, 30. i 30.a – poslodavac za radnika
u radnom odnosu, općenito, te isplatitelj primitaka (plaće) članu
predstavničkog tijela ili izvršnog tijela državne vlasti i jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave
2. iz točke 3. – poslodavac stalnog sezonskog radnika
3. iz točke 4. – poslodavac koji je primio volontera,
4. iz točaka 12., 13. i 14.4. – osiguranik po osnovi
obavljanja samostalne djelatnosti obrta, slobodnog zanimanja ili poljoprivrede
i šumarstva koji od te djelatnosti plaća porez na dobit i osiguranik po osnovi
trgovac pojedinac upisan u registar trgovačkog suda te
5. iz
točke 45.2 – isplatitelj naknade osobi koja pruža pomoć i njegu hrvatskom
ratnom vojnom invalidu.
(4)
Izvješće iz stavaka 1. i 2. ovoga članka podnosi se za svaki izvještajni
mjesec, s ukupnim podacima za sve radnike i druge primatelje te ostale osobe
koje su ostvarile primitke iz članka 14. Zakona odnosno za sve osobe osigurane
po osnovi rada za poslodavca za čije su osiguranje obračunani doprinosi za
obvezna osiguranja, ispostavi Porezne uprave prema sjedištu podnositelja
(pravne osobe) odnosno prema prebivalištu/uobičajenom boravištu (fizičke osobe
i ostali podnositelji izvješća) do 15. dana u mjesecu za protekli mjesec na
Obrascu ID – »Izvješće o primicima od nesamostalnog rada (plaći i mirovini),
porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja u mjesecu
_____ godine ____« koji je sastavni dio ovoga Pravilnika.
(5)
Obrazac ID sadržava sljedeće podatke:
1.
Pod I. podatke o podnositelju izvješća:
2.
pod 1. naziv odnosno ime i prezime
3.
pod 2. adresu: sjedišta pravne osobe (i podnositelja koji nisu pravne niti
fizičke osobe) a prebivališta odnosno uobičajenog boravišta fizičke osobe
4.
pod 3. matični broj (podnositelja pravne osobe) ili matični broj građana
(podnositelja fizičke osobe) odnosno sistemski broj koji podnositelju izvješća
dodjeljuje Porezna uprava kada je riječ o podnositelju koji nema matični broj
niti jedinstveni matični broj
5. pod 4. identifikator obrasca.
6. Pod II. podatke o iznosima isplaćenih
primitaka iz članka 14. Zakona, izdacima prema članku 16. Zakona te dohotku,
iznosu osobnih odbitaka, iznosu porezne osnovice te iznosima obračunanog i
uplaćenog poreza na dohodak i prireza i to:
7. pod 1. o iznosu ukupno isplaćenih primitaka
8. pod 2. o iznosu ukupnih izdataka a koji se
sastoje od:
9. pod 2.1. iznosa uplaćenih doprinosa iz plaće
za obvezna osiguranja te:
10. pod 2.1.1. iznosa uplaćenog doprinosa za
mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti
11. pod 2.1.2. iznosa uplaćenog doprinosa za mirovinsko
osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje
12. pod 2.1.3. iznosa uplaćenih doprinosa za
mirovinsko osiguranje, zdravstveno osiguranje i zapošljavanje u ukupnom iznosu,
koji su obračunani iz plaće koja se odnosi na razdoblje do 31. prosinca 2002.
13. pod 2.2. iznosa uplaćenih premija osiguranja koje
je poslodavac obustavio od plaće i uplatio u ime i u korist radnika i to:
14. pod 2.2.1. iznosa premije životnog osiguranja s
obilježjem štednje
15. pod 2.2.2. iznosa premije dopunskoga i privatnoga
zdravstvenog osiguranja
16. pod
2.2.3. iznosa premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja
17. pod
3. o iznosu dohotka prema članku 13. Zakona
18. pod
4. o iznosu osobnih odbitaka prema članku 36. stavcima 1. i 2. Zakona
19. pod
5. o iznosu porezne osnovice prema članku 45. stavku 4. Zakona
20. pod
6. o iznosu ukupno obračunanog poreza na dohodak i prireza i to:
21. pod
6.1. o iznosu obračunanog poreza na dohodak
22. pod
6.2. o iznosu obračunanog prireza porezu na dohodak
23. pod
7. o iznosu ukupno uplaćenog poreza na dohodak i prireza
24. pod
8. o broju radnika i ostalih primatelja, odnosno umirovljenika kojima je
isplaćena mirovina
25. Pod
III. podatke o vrsti doprinosa za obvezna osiguranja i iznosima obračunanih
doprinosa:
26. pod
1. za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti:
27. pod
1.1. o iznosu obračunanog doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju
generacijske solidarnosti
28. pod
1.2. o iznosu obračunanog dodatnog doprinosa za mirovinsko osiguranje na
temelju generacijske solidarnosti za staž osiguranja koji se računa s povećanim
trajanjem
29. pod
2. za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje:
30. pod
2.1. o iznosu obračunanog doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne
kapitalizirane štednje
31. pod
2.2. o iznosu obračunanog dodatnog doprinosa za mirovinsko osiguranje na
temelju individualne kapitalizirane štednje za staž osiguranja koji se računa s
povećanim trajanjem
32. pod
3. za zdravstveno osiguranje:
33. pod
3.1. o iznosu obračunanog doprinosa za osnovno zdravstveno osiguranje
34. pod 3.2. o iznosu obračunanog posebnog doprinosa
za zdravstveno osiguranje za prava u slučaju ozljede na radu i profesionalne
bolesti
35. pod 3.3. o iznosu obračunanog posebnog doprinosa
za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu
36. pod 4. za osiguranje u slučaju nezaposlenosti:
37. pod 4.1. o iznosu obračunanog doprinosa za
zapošljavanje
38. pod 4.2. o iznosu obračunanog posebnog doprinosa
za zapošljavanje osoba s invaliditetom
39. pod 5. o broju zaposlenih odnosno osiguranih
osoba po osnovi rada ili samostalne djelatnosti od koje se plaća porez na dobit
40. Pod IV. Podatke o ukupno obračunanom porezu na
dohodak i prirezu porezu na dohodak, prema općinama i gradovima u kojima
posloprimci imaju prebivalište ili uobičajeno boravište, i to
41. u stupcu 1. redni broj
42. u stupcu 2. šifra općine/grada
43. u stupcu 3. naziv općine/grada
44. u stupcu 4. o iznosu obračunanog poreza na
dohodak u zbirnom iznosu za sve radnike s prebivalištem/uobičajenim boravištem
na području pojedinoga grada/općine
45. u
stupcu 5. o iznosu obračunanog prireza porezu na dohodak u zbirnom iznosu za
sve radnike s prebivalištem/uobičajenim boravištem na području pojedinoga
grada/općine i
46. u
stupcu 6. o ukupnom iznosu obračunanog poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak u zbirnom iznosu za sve radnike s prebivalištem/uobičajenim boravištem
na području pojedinoga grada/općine.
(6) Za izvještajni mjesec u kojemu nije bilo isplate
primitaka iz članka 14. Zakona ne popunjavaju se podaci pod II.
(7) Kada se u izvještajnom mjesecu obračunava i
isplaćuje plaća koja se odnosi na razdoblje do 31. prosinca 2002. (zaostala
plaća), doprinosi se prema toj plaći obračunavaju prema propisima koji su
vrijedili na dan 31. prosinca 2002., u skladu s odredbom članka 87. stavka 2.
Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja, a o tome se izvješćuje na sljedeći
način:
1. doprinosi koji su uplaćeni najkasnije s isplatom zaostale
plaće iskazuju se kao izdatak u ukupnom iznosu svih doprinosa iz plaće (za
mirovinsko osiguranje, zdravstveno osiguranje i za zapošljavanje), na Obrascu
ID pod II. 2.1.3.,
2. svi doprinosi obračunani iz osnovice i na osnovicu
iskazuju se na Obrascu ID pod III., u odgovarajuće retke, ovisno o kojem se
doprinosu radi, zajedno s doprinosima obračunanim prema redovitoj plaći
dospjeloj za isplatu u izvještajnom mjesecu.
(8) Poslodavac koji je prema zaostaloj plaći iz
stavka 7. ovoga članka obračunao doprinose prema najnižoj mjesečnoj osnovici i
tako obračunane doprinose iskazao na Obrascu ID kao predujam doprinosa za
izvještajni mjesec kada su tako obračunani doprinosi dospjeli na naplatu, u
izvještajnom mjesecu u kojemu isplaćuje zaostalu plaću i obračunava doprinose
prema toj plaći, na Obrascu ID pod III. iskazuje iznose obračunanih doprinosa,
u odgovarajuće retke, ovisno o kojem se doprinosu radi, umanjene za iznose
istih doprinosa obračunanih prema najnižoj mjesečnoj osnovici i iskazanih kao
predujam doprinosa na Obrascu ID za izvještajni mjesec u kojem je predujam
doprinosa dospio na naplatu.
(9) Iznimno od odredbe stavka 4. ovoga članka,
podnositelj izvješća dostavlja više obrazaca ID za isto obračunsko razdoblje, u
posebnim slučajevima, pri čemu obrasce označava identifikatorom na Obrascu ID
pod I.4. i to:
1. brojkom 1 kada izvješćuje o podacima koji
se odnose na primitke odnosno doprinose za:
– radnike u radnom odnosu, općenito,
– doprinose za produženo mirovinsko osiguranje
sezonskog radnika,
– doprinose za osiguranje volontera,
– primitak po osnovi rada u diplomatskoj misiji ili
konzularnom uredu strane države te međunarodnoj organizaciji ili predstavništvu
sa sjedištem u Republici Hrvatskoj, koji uživaju diplomatski imunitet (članak
45. stavak 7. Zakona),
– primitak (plaću) neposredno iz inozemstva (članak
45. stavak 8. Zakona);
2. brojkom 2 kada izvješćuje o podacima koji
se odnose na primitke (plaću) i doprinose članova predstavničkih i izvršnih
tijela državne vlasti i jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
3. brojkom 3 kada izvješćuje o podacima koji
se odnose na poduzetničku plaću i doprinose prema poduzetničkoj plaći
4. brojkom 4 kada izvješćuje o podacima koji
se odnose mirovinu
5. brojkom 5 kada izvješćuje o podacima koji
se odnose na naknadu plaće i doprinose za osobe koje pružaju pomoć i njegu
ratnim vojnim invalidima
6. brojkom 6 kada izvješćuje o podacima koji
se odnose na primitke i doprinose za izaslane radnike
7. brojkom 7 kada izvješćuje o podacima koji
se odnose na primitke i doprinose za radnika zaposlenog za poslove u kućanstvu
poslodavca.
(10) Izaslanim radnikom smatra se radnik koji za
poslodavca sa sjedištem u Republici Hrvatskoj obavlja posao u drugoj državi te
osoba koja radi u diplomatskoj misiji ili konzularnom uredu Republike Hrvatske
u inozemstvu, u skladu s odredbama Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja
te osoba izaslana na rad u Republiku Hrvatsku po nalogu inozemnog poslodavca u
tuzemna društva za rad u tim društvima, kada ostvaruje primitke prema članku
14. stavku 1. točka 3. Zakona.
(11) Porezni obveznik koji po osnovi obavljanja
samostalne djelatnosti plaća porez na dobit a osiguran je po istoj osnovi i
obveznik je doprinosa za osobna osiguranja prema članku 4. točke 12., 13. i
14.4. Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja, podatke o isplaćenoj
poduzetničkoj plaći (osnovici za obračun doprinosa iz članka 14. stavka 1. toga
Zakona) i doprinosima prema toj osnovici iskazuje na Obrascu ID i u slučaju
kada se poduzetnička plaća ne isplaćuje (osnovici za obračun doprinosa iz
članka 14. stavka 2. istoga Zakona). Obrazac ID sastavlja i dostavlja i za
mjesec u kojemu nije bilo isplate poduzetničke plaće za prethodni mjesec. U
slučaju supoduzetništva, Obrazac ID sastavlja se za svakog poduzetnika posebno.
(12) Obrazac ID može se dostaviti ispisan putem
računala, uz uvjet da sadržajem i oblikom u cijelosti odgovara obrascu koji je
propisan ovim Pravilnikom.
(13) Obrazac ID potpisuje ovlaštena osoba
podnositelja izvješća, koja pečatom i potpisom jamči za istinitost i točnost
iskazanih podataka.
4.2.
Način popunjavanja izvješća o plaći i mirovini – obrasca IP
Članak
10.
(1)
Poslodavac, isplatitelj primitka odnosno plaće i mirovine i sam porezni
obveznik po osnovi utvrđivanja predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada
prema članku 45. stavku 7. i 8. Zakona, popunjava »Izvješće o plaći i mirovini«
– Obrazac IP iz članka 11. ovoga Pravilnika, koji je sastavni dio ovoga
Pravilnika, na temelju podataka iz »Evidencije o dohotku od nesamostalnog rada«
ili analitičke evidencije plaća te drugih isprava (isplatnih lista, knjige
blagajne, izvatka žiroračuna, naloga za uplatu odnosno isplatu i slično).
Podaci se unose u obrazac najkasnije u roku 15 dana od proteka mjeseca u kojemu
su isplaćene primici po osnovi plaća ili mirovina.
(2) U Obrazac IP unose se podaci za cijelu godinu ili
dio godine u kojem je bilo isplata. Ako dohodak nije redovito mjesečno
isplaćivan, u odgovarajuće se retke obrazaca za pojedini mjesec upisuju oznake
»0,00«. Unesene podatke u obrazac IP poslodavac, isplatitelj primitka odnosno
plaće i mirovine ovjerava pečatom i potpisom.
(3) U Obrazac IP ne unose se podaci o uplaćenim
obveznim doprinosima iz plaće od propisane osnovice prema posebnom zakonu ako u
pojedinom mjesecu poreznog razdoblja plaća ili mirovina nisu isplaćene. Ti
podaci iskazuju se u mjesecu isplate toga dohotka.
(4) U obrazac iz stavka 1. ovoga članka podaci se
unose putem računala, strojno, odnosno ručno tintom ili kemijskom olovkom.
Uneseni podaci ne smiju se brisati ni ispravljati; ako se pogriješi, pogrešku
treba precrtati vodoravnom crtom, uz pečat i potpis odgovorne osobe.
4.3.
Sadržaj i popunjavanje izvješća o plaći i mirovini – obrasca IP
Članak
11.
(1)
Izvješće o plaći i mirovini – Obrazac IP sadrži podatke o:
1. poslodavcu,
isplatitelju primitka odnosno plaće i mirovine iz članka 14. Zakona (pod I.),
2.
radniku, umirovljeniku i osobama koje ostvaruju primitke iz članka 14. Zakona
(pod II.)
3.
isplaćenim plaćama i mirovinama, uplaćenim doprinosima za obvezna osiguranja iz
plaće, uplaćenom porezu, prirezu i premijama životnog osiguranja s obilježjem
štednje, dopunskog i privatnoga zdravstvenog i dobrovoljnoga mirovinskog
osiguranja (pod III.) uz posebnu oznaku – identifikator i to:
1.
identifikator 1 za poslodavce, isplatitelje primitka odnosno plaće i mirovine
kojima su radnici, umirovljenici i osobe koje ostvaruju primitke iz članka 14.
Zakona dostavili poreznu karticu – obrazac PK po osnovi kojih ostvaruju pravo
na osobni odbitak pri utvrđivanju predujma poreza na dohodak od nesamostalnog
rada prema članku 46. stavcima 1. i 2. Zakona,
2. identifikator 2 za poslodavce, isplatitelje
primitka odnosno plaće i mirovine kojima radnici, umirovljenici i osobe koje
ostvaruju primitke iz članka 14. Zakona nisu dostavili poreznu karticu –
obrazac PK i pri utvrđivanju predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada
ne mogu koristiti osobni odbitak iz članka 36. stavaka 1. i 2. Zakona.
(2) Pod točkom I. Obrasca IP unose se opći podaci o
poslodavcu, isplatitelju primitka odnosno plaće i mirovine: naziv/ime i
prezime, matični broj odnosno matični broj građana i adresa
sjedišta/prebivališta ili uobičajenog boravišta (mjesto, ulica i kućni broj).
(3) Pod točkom II. Obrasca IP unose se podaci o
radniku, umirovljeniku i osobi koja ostvaruje primitke iz članka 14. Zakona:
ime i prezime, adresa prebivališta ili uobičajenog boravišta, matični broj
građana ili sistemski broj dodijeljen od Porezne uprave,
(4) Pod točkom III. Obrasca IP unose se sljedeći
podaci:
1. mjesec u kojemu je isplaćena plaća i
mirovina, bez obzira za koje je razdoblje isplaćena (stupac 1) te mjesečni
podaci o:
2. šifra općine/grada prebivališta ili
uobičajenog boravišta (stupac 2)
3. iznosu isplaćene plaće i mirovine (stupac
3),
4. uplaćenim doprinosima za obvezna osiguranja
iz plaće (stupac 4),
5.
uplaćenim porezno priznatim premijama osiguranja (stupac 5),
6.
iznosu dohotka (stupac 6),
7.
iznosu ukupnog osobnog odbitka prema članku 36. stavku 1. i/ili 2. Zakona, a
najviše do visine dohotka (stupac 7),
8.
poreznoj osnovici (stupac 8),
9.
iznosu uplaćenog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak (stupac 9),
10.
iznosu neto isplate (stupac 10).
(5) Ako
mjesečni primitak od nesamostalnog rada pojedinog radnika, umirovljenika i
osobe koja ostvaruje primitak od nesamostalnog rada iz članka 14. Zakona nakon
odbitka doprinosa za obvezna osiguranja iz plaće nije dovoljan za pokriće
iznosa uplaćenih premija osiguranja i/ili ukupnog odnosno dijela mjesečnog
osobnog odbitka, u odgovarajuće stupce 5 i/ili 7 pod točkom III., upisuje se
odgovarajući iznos premija osiguranja i/ili osobnog odbitka koji se iz dohotka
može pokriti, a u stupac 9 upisuje se oznaka »0,00«.
(6)
Podaci o plaćama i mirovinama istodobno ostvareni kod drugih poslodavaca i
isplatitelja primitaka odnosno plaće i mirovine iz članka 14. Zakona ili kod
poslodavaca i isplatitelja primitaka odnosno plaće i mirovine iz članka 14.
Zakona kojima radnici, umirovljenici i druge osobe koje ostvaruju primitke od
nesamostalnog rada nisu predali obrazac PK, iskazuju se na Obrascu IP, bez
popunjavanja stupca 5 i 7.
5.
PREDUJAM POREZA PO ODBITKU
5.1.
Obveze isplatitelja dohotka iz kojeg se predujam plaća po odbitku
Članak
12.
(1)
Isplatitelji primitaka i sam porezni obveznik, sukladno odredbi članka 48.
stavka 4. Zakona, o isplaćenim primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak te
obračunanom i uplaćenom predujmu poreza na dohodak prema članku 48. stavcima 2.
i 3. Zakona, sastavljaju i Poreznoj upravi dostavljaju mjesečno izvješće.
(2)
Obveznici obračunavanja i plaćanja doprinosa za obvezna osiguranja, sukladno
odredbi članka 78. stavka 1. točke 2. Zakona o doprinosima za obvezna
osiguranja, o obračunanim doprinosima za obvezna osiguranja prema članku 68.
Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja, sastavljaju i Poreznoj upravi
dostavljaju mjesečno izvješće.
(3) Izvješće prema stavku 2.
ovoga članka sastavljaju i dostavljaju obveznici iz članka 4. Zakona o
doprinosima za obvezna osiguranja i to:
1. iz točke 6. – osoba koja primitak od kojega se utvrđuje
drugi dohodak naplati neposredno iz inozemstva ili od druge fizičke osobe koja
ne obavlja samostalnu djelatnost
2. iz točke 7. – isplatitelj primitka od kojega se
utvrđuje drugi dohodak
3. iz točke 8. – isplatitelj primitka za rad učenika
i redovitih studenata (posrednik pri zapošljavanju učenika i redovitih
studenata)
(4) Izvješće
iz stavaka 1. i 2. ovoga članka podnosi se za izvještajni mjesec u kojemu su
izvršene isplate primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak prema članku 32.
Zakona, s ukupnim podacima za sve primatelje, ispostavi Porezne uprave prema
sjedištu podnositelja (pravne osobe) odnosno prema prebivalištu/uobičajenom
boravištu (fizičke osobe i ostali podnositelji izvješća) do 15. dana u mjesecu
za protekli mjesec na Obrascu IDD – »Izvješće o drugom dohotku, obračunanom i
uplaćenom porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja u
mjesecu _____ godine ____« koji je sastavni dio ovoga Pravilnika.
(5) Obrazac IDD sadržava sljedeće podatke:
1. pod
I. podatke o podnositelju izvješća:
2. pod
1. naziv odnosno ime i prezime
3. pod
2. adresu sjedišta odnosno prebivališta ili uobičajenog boravišta i to
grad/mjesto, ulicu i kućni broj
4. pod
3. matični broj (podnositelj pravna osoba) ili matični broj građana
(podnositelj fizička osoba) odnosno sistemski broj koji podnositelju izvješća
dodjeljuje Porezna uprava kada se radi o osobi koja nema matični broj niti
jedinstveni matični broj.
5. Pod
II. opis podataka koji se iskazuju na obrascu te vrste primitaka od kojih se
utvrđuje drugi dohodak, prema članku 32. Zakona, i to:
6. pod
A), u stupcu 2., opis vrste doprinosa i ostalih podataka koji se iskazuju
vodoravno u pojedinim stupcima od 3. do 9.
7. pod
1. o broju primatelja koji su ostvarili primitke
8. pod
2. o primicima iz članka 32. stavci 3. i 5. Zakona
9. pod
3. o izdacima u visini 30% ostvarenih primitaka prema članku 32. stavak 5.
Zakona koji se upisuju u stupcima 5., 6. i 7. a u stupcu 5. upisuje se dodatno
i iznos izdatka od 25% ostvarenog primitka kada je riječ o umjetničkom
autorskom honoraru za umjetničko djelo, prema članku 22. Zakona o pravima
samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaštva
(»Narodne novine«, broj 43/96)
10. pod
4. o osnovici za obračun doprinosa, razlici između primitaka iskazanih u retku
2. te izdataka iskazanih u retku 3.
11. pod
5 o obračunanim doprinosima i to:
12. pod
5.1. za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti
13. pod 5.2. za mirovinsko osiguranje na temelju
generacijske solidarnosti za osobe osigurane u određenim okolnostima
14. pod 5.3. za mirovinsko osiguranje na temelju
individualne kapitalizirane štednje
15. pod 5.4. za osnovno zdravstveno osiguranje
16. pod 5.5. poseban doprinos za zdravstveno
osiguranje za osobe osigurane u određenim okolnostima
17. pod 5.6. poseban doprinos za zdravstveno
osiguranje za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu
18. pod 6. o izdacima za doprinose, prema članku 32.
stavku 4. Zakona
19. pod 7. o osnovici za obračun poreza na dohodak,
odnosno iznosu primitka iskazanog pod 2. umanjenog za iznos izdatka iskazanih
pod 3. te umanjenog za iznos izdataka za doprinose iskazanog pod 6.
20. pod 8. o obračunanom predujmu poreza na dohodak
21. pod 9. o obračunanom prirezu porezu na dohodak te
22. pod 10. o uplaćenom porezu na dohodak i prirezu.
23. Pod B) podaci o vrsti primitaka od kojih se
utvrđuje drugi dohodak, u stupcima 3. do 8. te ukupno u stupcu 9. sve prema
vrstama primitaka prema članku 32. stavcima 3. i 5. Zakona i to:
24. u stupcu 3. podaci o primicima iz članka 32. stavka
3. Zakona u koji se unose podaci vezani uz primitke:
24.1.
po osnovi djelatnosti članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava,
upravnih odbora, upravnih vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih
pravnih osoba, članova povjerenstava i odbora koje imaju ta tijela i sudaca
porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu (članak 32. stavak 3. točka 1.
Zakona)
24.2.
po osnovi djelatnosti športaša koji nisu osigurani po osnovi bavljenja sportom
(članak 32. stavak 3. točka 3. Zakona)
24.3.
po osnovi djelatnosti trgovačkih putnika, agenata, akvizitera, športskih sudaca
i delegata, tumača, prevoditelja, turističkih djelatnika, konzultanata,
sudskih vještaka te druge slične djelatnosti (članak 32. stavak 3. točka 4.
Zakona)
24.4.
primici u naravi – korištenje zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate
pri odobravanju kredita i druge pogodnosti prema članku 14. stavku 3. ovoga
Zakona, a koje davatelji tih primitaka daju fizičkim osobama koje nisu njihovi
radnici i osobe koje ostvaruju primitke iz članka 14. Zakona (članak 32. stavak
3. točka 5. Zakona)
24.5.
nagrade za športska ostvarenja i naknade športašima prema posebnim propisima, i
to iznosi isplaćeni iznad propisanog (neoporezivog) iznosa (članak 32. stavak
3. točka 10. Zakona);
24.6.
ostali posebno nenavedeni primici koje fizičkim osobama isplaćuju ili daju
pravne i fizičke osobe (obveznici poreza na dobit i obveznici poreza na dohodak
koji obavljaju samostalne djelatnosti) i drugi isplatitelji i davatelji (članak
32. stavak 3. točka 11. Zakona), kao što su:
24.6.1.
primitak člana predstavničkog tijela ili izvršnog tijela državne vlasti,
jedinica područne (regionalne) samouprave i jedinica lokalne samouprave koji po
osnovi članstva u tim tijelima nije obvezno osiguran te
24.6.2.
ostali slični primici oporezivi porezom na dohodak ili iznosi primitaka
isplaćeni iznad propisanog (neoporezivog) iznosa;
25. u
stupcu 4. podaci o primicima iz članka 32. stavka 3. Zakona i to:
25.1.
nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja i to iznosi isplaćeni
iznad propisanog (neoporezivog) iznosa (članak 32. stavak 3. točka 6. Zakona)
25.2.
stipendije učenicima i studentima za redovno školovanje na srednjim, višim i
visokim školama i fakultetima i to iznosi isplaćeni iznad propisanog (neoporezivog)
iznosa (članak 32. stavak 3. točka 8. Zakona)
25.3. športske stipendije koje se prema posebnim
propisima isplaćuju športašima za njihovo športsko usavršavanje i to iznosi
isplaćeni iznad propisanog (neoporezivog) iznosa (članak 32. stavak 3. točka 9.
Zakona)
26. u stupcu 5. podaci o primicima iz članka 32.
stavka 5. točke 1. Zakona (autorskih naknada isplaćenih prema posebnom zakonu
kojim se uređuju autorska i srodna prava uključujući i naknade za isporučeno
umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost)
27. u stupcu 6. podaci o primicima iz članka 32.
stavka 5. točke 2. Zakona (profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i
športaša koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja
plaćaju prema rješenju)
28. u stupcu 7. podaci o primicima iz članka 32.
stavka 5. točke 3. Zakona (primitaka nerezidenata za obavljanje umjetničke,
artističke, zabavne, športske, književne i likovne djelatnosti te djelatnosti u
svezi s tiskom, radijem i televizijom te zabavnim priredbama) i to
nerezidentima čiji primici podliježu obvezi doprinosa i nerezidentima čiji
primici ne podliježu obvezi doprinosa
29. u stupcu 8. podaci o primicima iz članka 32.
stavka 3. točke 7. Zakona (primici učenika i studenata na redovnom školovanju
za rad preko učeničkih i studentskih udruga), polazeći od primitka – iznosa
koji se isplaćuje učeniku odnosno studentu (pod rednim brojem 2.), a iznos
osnovice za obračun poreza na dohodak (pod rednim brojem 7.) jest iznos koji se
dobije nakon što se primitak (iskazan pod rednim brojem 2.) umanji za
neoporezivi iznos te za izdatak za doprinose koji se odnosi na drugi dohodak,
odnosno dio primitka iznad neoporezivog iznosa
30. u
stupcu 9. zbrojeni podaci pojedinačno iskazani vodoravno, u stupcima 3. do 8.
prema vrsti podatka iz stupca 2. Obrasca IDD.
(5)
Podaci vezani uz primitak nerezidenta a koji se ne odnose na primitak iz članka
32. stavka 5. točke 3. Zakona, upisuju se u odgovarajući stupac ovisno o vrsti
primitka.
(6)
Obrazac IDD može se dostaviti ispisan putem računala, uz uvjet da sadržajem i
oblikom u cijelosti odgovara obrascu koji je propisan ovim Pravilnikom.
(7)
Obrazac IDD potpisuje ovlaštena osoba podnositelja izvješća, koja pečatom i
potpisom jamči za istinitost i točnost iskazanih podataka.
5.2.
Posebne obveze izvješćivanja o obračunanim i uplaćenim doprinosima za obvezna
osiguranja
Članak 13.
(1) Obveznici obračunavanja i plaćanja doprinosa za
obvezna osiguranja, sukladno odredbi članka 78. stavka 1. točka 2. Zakona o
doprinosima za obvezna osiguranja, o obračunanim doprinosima za obvezna
osiguranja prema člancima 67. i 69. Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja,
sastavljaju i Poreznoj upravi dostavljaju mjesečno izvješće.
(2) Izvješće prema stavku 2. ovoga članka sastavljaju
i dostavljaju obveznici iz članka 4. Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja
i to:
1. iz točke 18. – tijelo državne uprave te
drugi subjekt
2. iz točke 19. – Hrvatski zavod za
zapošljavanje
3. iz točke 20. – Hrvatski zavod za zdravstveno
osiguranje
4. iz točke 21. – Centar za socijalnu skrb
5. iz točke 22. – Hrvatski zavod za mirovinsko
osiguranje
6. iz točke 30. – osiguranik po osnovi
obavljanja samostalne djelatnosti obrta, slobodnog zanimanja ili poljoprivrede
i šumarstva u slučaju kada putuje na službeni put u inozemstvo
7. iz točke 35. – pravna i fizička osoba, za
osobu koja je prekinula rad zbog upućivanja na obrazovanje, stručno
usavršavanje ili poslijediplomski studij
8. iz točke 36. – pravna i fizička osoba za
osobu koju je prije stupanja u radni odnos, kao svojeg stipendistu uputila na
praktični rad kod druge osobe radi stručnog osposobljavanja ili usavršavanja
9. iz točke 37. – pravna i fizička osoba ili
nadležno tijelo državne uprave koje upućuje osobu u inozemstvo u sklopu
međunarodne tehničko-prosvjetne i kulturne suradnje
10. iz točke 38. – pravna i fizička osoba ili
nadležno tijelo državne vlasti kada ugovorom o stipendiranju stranaca preuzme
obvezu plaćanja zdravstvenog osiguranja stranaca
11. iz točke 39. – škola i visoko učilište ili drugo
nadležno tijelo za osiguranje učenika i studenata na praktičnom radu i
12. iz točke 40. – škola i visoko učilište za
osiguranje učenika i studenata koji nisu osigurani kao članovi obitelji
osiguranika.
(3) Izvješće iz stavka 1. ovoga članka podnosi
se za izvještajni mjesec u kojemu je izvršena isplata naknada plaće koja je
propisana osnovicom za obračun doprinosa, člankom 23. Zakona o doprinosima za
obvezna osiguranja odnosno za izvještajni mjesec u kojemu je dospjela obveza
obračuna i plaćanja doprinosa prema propisnoj osnovici, s ukupnim podacima za
sve primatelje odnosno za sve osiguranike za čije su osiguranje obračunani
doprinosi za obvezna osiguranja prema naknadi plaće ili prema propisnoj
mjesečnoj osnovici, ispostavi Porezne uprave prema sjedištu podnositelja
(pravne osobe) odnosno prema prebivalištu/uobičajenom boravištu (fizičke osobe
i ostali podnositelji izvješća) do 15. dana u mjesecu za protekli mjesec na
Obrascu IDD-1 – »Izvješće o isplaćenoj naknadi plaće te o osnovicama i obračunanim
i uplaćenim doprinosima za obvezna osiguranja u mjesecu _____ godine ____« koji
je sastavni dio ovoga Pravilnika.
(4) Obrazac IDD-1 sadržava sljedeće podatke:
1.
Pod I. podatke o podnositelju izvješća:
2.
pod 1. naziv odnosno ime i prezime
3.
pod 2. adresu sjedišta odnosno prebivališta ili uobičajenog boravišta
4.
pod 3. matični broj (podnositelj pravna osoba) ili matični broj građana
(podnositelj fizička osoba) odnosno sistemski broj koji podnositelju izvješća
dodjeljuje Porezna uprava u slučaju kada se radi o osobi koja nema matični broj
niti jedinstveni matični broj.
5.
Pod II. podatke o obvezniku plaćanja doprinosa:
6.
pod 1. naziv odnosno ime i prezime
7.
pod 2. adresu sjedišta
8.
pod 3. matični broj.
9.
Pod III opis podataka koji se iskazuju na obrascu pod A) te vrste i iznosi
osnovice za obračun doprinosa, iznosi obračunanih doprinosa, pod B) i to:
10. pod
A), u stupcu 2. opis i vrste doprinosa za obvezna osiguranja i ostalih podataka
koji se iskazuju vodoravno u pojedinim stupcima od 3. do 8.
11. pod
1. o broju primatelja odnosno osiguranika
12. pod
2. o iznosu isplaćene naknade plaće odnosno osnovice
13. pod
3. o obračunanim doprinosima i to:
14. pod
3.1. za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti
15. pod
3.2. za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti za staž
osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem
16. pod
3.3. za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti u za osobe
osigurane određenim okolnostima
17. pod
3.4. za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje
18. pod
3.5. za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje za
staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem
19. pod
3.6. za osnovno zdravstveno osiguranje
20. pod
3.7. poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za slučaj ozljede na radu i
profesionalne bolesti
21. pod
3.8. poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za osobe osigurane u određenim
okolnostima
22. pod
3.9. poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za korištenje zdravstvene
zaštite u inozemstvu
23. pod
B) podaci o vrsti osnovice za obračun doprinosa prema Zakonu o doprinosima za
obvezna osiguranja, iznosima osnovice te iznosima doprinosa iskazani u stupcima
od 3. do 8. i to:
23.1. u
stupcu 3. podaci o osnovici propisanoj člankom 21. Zakona o doprinosima za
obvezna osiguranja, za osiguranje korisnika invalidske mirovine zbog
profesionalne nesposobnosti za rad iz članka 25. stavak 6. Zakona o mirovinskom
osiguranju za koje doprinose obračunava Hrvatski zavod za mirovinsko
osiguranje, a plaća ih Republika Hrvatska putem nadležnog ministarstva (članak
4. točka 17.2. Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja);
23.2. u
stupcu 4. podaci o osnovici propisanoj člankom 22. Zakona o doprinosima za obvezna
osiguranja za osiguranika invalidnu osobu iz članka 7. Zakona o stažu
osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem za koje doprinose obračunava
Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje a plaća ih Republika Hrvatska putem
nadležnog ministarstva (članak 4. točka 17.5. Zakona o doprinosima za obvezna
osiguranja);
23.3. u stupcu 4. podaci o osnovici propisanoj
člankom 23. Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja za osiguranika –
korisnika naknade plaće, čiji je obveznik obračunavanja i plaćanja Hrvatski
zavod za zdravstveno osiguranje (članak 4. točka 20.1. Zakona o doprinosima za
obvezna osiguranja), Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje (članak 4. točka
22.1.) i centar za socijalnu skrb (članak 4. točka 21. Zakona o doprinosima za
obvezna osiguranja);
23.4. u stupcu 6. podaci o osnovici propisanoj
člankom 23.a Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja za osiguranika –
samostalnog umjetnika iz članka 5. Zakona o pravima samostalnih umjetnika i
poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaštva za koje doprinose za mirovinsko
osiguranje obračunava Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje a doprinose za
zdravstveno osiguranje Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje, a plaća ih
Republika Hrvatska putem nadležnog ministarstva (članak 4. točka 17.6. Zakona o
doprinosima za obvezna osiguranja;
23.5. u stupcu 7. podaci o osnovici propisanoj
člankom 24. Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja, odnosno najnižoj
mjesečnoj osnovici i doprinosima obračunanim prema najnižoj mjesečnoj osnovici
i to:
23.5.1. za osiguranje roditelja iz članka 15. Zakona
o mirovinskom osiguranju prema kojoj doprinose obračunava Hrvatski zavod za
mirovinsko osiguranje a plaća ih Republika Hrvatska putem nadležnog
ministarstva (članak 4. točka 17.1. Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja);
23.5.2. za osiguranje u određenim okolnostima učenika
i studenata na praktičnom radu iz članka 18. stavka 1. točke 1. i stavka 2.
Zakona o mirovinskom osiguranju i članka 13. točke 1. Zakona o zdravstvenom
osiguranju prema kojoj doprinose obračunava škola ili visoko učilište a plaća
ih Republika Hrvatska putem nadležnog ministarstva (članak 4. točka 17.3.
Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja);
23.5.3.
za osiguranika u određenim okolnostima iz članka 18. stavak 1. točka 3. i
članaka 19. i 20. Zakona o mirovinskom osiguranju i članka 12. točke 1. do 3. i
članka 13. točke 2. i točke 4. do 10. Zakona o zdravstvenom osiguranju za koje
doprinose obračunavaju i plaćaju tijela državne uprave (članak 4. točka 18.
Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja);
23.5.4.
za osiguranika nezaposlenu osobu iz članka 10. stavak 2. Zakona o mirovinskom
osiguranju i nezaposlenu osobu iz članka 18. stavak 1. točka 2. Zakona o
mirovinskom osiguranju za koje doprinose obračunava i plaća Hrvatski zavod za
zapošljavanje (članak 4. točka 19. Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja);
23.5.5. za osiguranika po osnovi obavljanja
samostalne djelatnosti koji doprinose plaća prema rješenju Porezne uprave, a u
slučaju kada osobno putuje na službeni put u inozemstvo, za koje doprinose
obračunava i plaća sam osiguranik po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti
(članak 4. točka 30. Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja);
23.5.6. za osiguranje svake osobe koju pravna ili
fizička osoba ili tijelo državne uprave osigurava a osnova osiguranja nije
radni odnos niti isplata drugog dohotka i kada doprinose obračunava i plaća ta
pravna ili fizička osoba ili tijelo državne uprave (članak 4. točke 35., 36.,
37., 38., i 39. Zakona o doprinosima za obvezna osiguranja);
23.5.7. za osiguranje učenika i studenata koji nisu
osigurani kao članovi obitelji prema kojoj doprinose obračunava i plaća škola
odnosno visoko učilište (članak 4. točka 40. Zakona o doprinosima za obvezna
osiguranja) te
24. u stupcu 8. zbrojeni podaci pojedinačno iskazani
vodoravno, u stupcima 3. do 7. prema vrsti podatka iz stupca 2. Obrasca IDD-1.
(5) Podaci o
obvezniku plaćanja doprinosa pod II. upisuju se samo u slučaju kada je obveznik
plaćanja doprinosa osoba različita od obveznika obračunavanja odnosno podnositelja
izvješća.
(6) Obrazac
IDD-1 može se dostaviti ispisan putem računala, uz uvjet da sadržajem i oblikom
u cijelosti odgovara obrascu koji je propisan ovim Pravilnikom.
(7) Obrazac
IDD-1 potpisuje ovlaštena osoba podnositelja izvješća, koja pečatom i potpisom
jamči za istinitost i točnost iskazanih podataka.
6.
OBVEZE PRI ISPLATAMA PRIMITAKA NEREZIDENTIMA
Članak
14.
(1)
Tuzemni isplatitelj primitaka obvezan je nerezidentima pri svakoj isplati
primitaka od kojih se utvrđuje dohodak prema članku 5. Zakona, obračunati,
obustaviti i uplatiti porez na dohodak u skladu s odredbama Zakona, ako ti
nerezidenti imaju prebivalište ili uobičajeno boravište u državama s kojima
Republika Hrvatska ne primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja.
(2) U slučaju iz stavka 1. ovoga članka, ispostava
Porezne uprave mjesno nadležna prema sjedištu isplatitelja na zahtjev
nerezidenta izdaje potvrdu o porezu na dohodak plaćenom u Republici Hrvatskoj.
(3) Tuzemni isplatitelj primitaka od kojih se
utvrđuje dohodak prema članku 5. Zakona, nerezidentima koji su rezidenti država
s kojima Republika Hrvatska primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja, obvezan je prilikom isplate obračunati, obustaviti i uplatiti
porez na dohodak na način određen ugovorom i tuzemnim Zakonom.
(4) Ako
Republika Hrvatska ima sa državom čiji je porezni obveznik rezident, sklopljen
ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, odredbe ugovora primjenjivat će
se na način propisan stavkom 5., 6., 7., 8., 9. i 10. ovoga članka.
(5)
Prava iz Ugovora ostvaruju se temeljem obrazaca, ovisno o vrsti isplate:
1.
»Zahtjev za umanjenje porezne obveze ili povrat više plaćenog poreza na
dividende prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike
Hrvatske i ———«,
2.
»Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od porezne obveze ili povrat
više plaćenog poreza na kamate prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja između Republike Hrvatske i ———«,
3.
»Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od porezne obveze ili povrat
više plaćenog poreza na licence prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja između Republike Hrvatske i ———«,
4.
»Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od porezne obveze ili povrat
više plaćenog poreza na naknade za djelatnost obavljenu u Republici Hrvatskoj
prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske
i ———«.
(6) Za
primjenu odredbi iz Ugovora, obrazac »Zahtjev« treba biti ovjeren od nadležnog
inozemnog tijela. Ovjereni zahtjev se podnosi za svaku isplatu. Iznimno, ako se
radi o učestalim mjesečnim isplatama, ovjereni se zahtjev podnosi pri prvoj
isplati a potom ga je potrebno podnositi svakih šest (6) mjeseci.
(7) Obrasci iz stavka 5. ovoga članka sastoje se iz
četiri primjerka: primjerka za podnositelja zahtjeva, primjerka za
isplatitelja, primjerka za inozemno porezno tijelo i primjerka za Poreznu
upravu Republike Hrvatske. Odgovarajući obrazac podnositelj zahtjeva –
nerezident obvezan je ovjeriti pri poreznom tijelu države čiji je rezident.
Jedan primjerak obrasca namijenjen je inozemnom poreznom tijelu, drugi je
namijenjen podnositelju zahtjeva, a preostala dva primjerka ovjerenog obrasca s
popunjenim podacima o podnositelju zahtjeva, izjavom podnositelja zahtjeva, vrsti
djelatnosti, trajanju djelatnosti, predmetu ugovora, priloženim ispravama i
drugo, podnositelj zahtjeva dostavlja tuzemnom isplatitelju primitka. Tuzemni
isplatitelj pri isplati primitka jedan primjerak obrasca dostavlja Poreznoj
upravi, a drugi primjerak zadržava za svoje potrebe.
(8) Ako
tuzemni isplatitelj u trenutku isplate primitka nerezidentu raspolaže s
primjercima obrasca Zahtjeva iz stavka 5. ovoga članka, primijenit će
odgovarajuće odredbe ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
(9) Ako
tuzemni isplatitelj u trenutku isplate primitka nerezidentu ne raspolaže
ovjerenim primjercima obrasca Zahtjeva iz stavka 5. ovoga članka, obvezan je
prilikom isplate primitka primijeniti odredbe tuzemnog zakona.
(10) U
slučaju iz stavka 9. ovoga članka nerezident može u roku od tri godine od
isteka godine u kojoj je primitak isplaćen, dostaviti Ministarstvu financija,
Poreznoj upravi, Područnom uredu Zagreb, ovjerovljeni obrazac Zahtjeva radi
povrata više plaćenog poreza u odnosu na porez koji je prema ugovoru o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja trebao biti plaćen.
(11)
Ministarstvo financija, Porezna uprava, Područni ured Zagreb, nadležan je i za
vođenje evidencije o postupanju po zahtjevima u slučajevima iz stavka 8. ovoga
članka.
(12)
Obrasci zahtjeva iz stavka 5. ovoga članka sastavni su dio ovoga Pravilnika.
7.
PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Članak 15.
(1) Do propisivanja oblika i sadržaja poslovnih
knjiga i evidencija, porezni obveznici vode poslovne knjige i sastavljaju
evidencije na obrascima oblikom i sadržajem propisanim ranije važećim
Pravilnikom o porezu na dohodak (»Narodne novine« broj 140/03, 188/03, 198/03 i
169/04), ako nisu u suprotnosti sa odredbama Zakona, osim obrazaca koji su
propisani ovim Pravilnikom.
(2) Za izvještajni mjesec prosinac 2004. i za
izvještajni mjesec siječanj 2005. podaci o primicima od nesamostalnog rada,
obračunanom porezu i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja popunjavaju
se i dostavljaju Poreznoj upravi na Obrascu ID propisanom člankom 19.
Pravilnika o porezu na dohodak (»Narodne novine«, broj 140/03, 188/03, 198/03
i 169/04).
Članak 16.
Ovaj Pravilnik objavit će se u »Narodnim novinama« i
stupa na snagu 1. siječnja 2005. godine.
Klasa:
011-01/04-01/217
Urbroj: 513-07-21-01/05-8 Zagreb,
3. siječnja 2005.
Ministar financija
Ivan Šuker, dipl. oec., v. r.
|
|
|
Link na brzi pregled poslovnih i internet usluga |